企業(yè)納稅實務課件
導語：企業(yè)取得接受捐贈收入，不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。以下是小編為大家整理的企業(yè)納稅實務課件，歡迎大家閱讀與借鑒！
一、辦理稅務登記是納稅人的法定義務
稅務登記是國家稅務機關對納稅人的開業(yè)、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營范圍實行法定登記的一項管理制度，包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記、特定經(jīng)營行為登記、報驗登記、停業(yè)、復業(yè)登記、稅務登記證使用、驗審和更換等。辦理稅務登記是納稅人的法定義務。
二、需要辦理稅務登記的對象
（一）下列納稅人應當向國家稅務機關申報辦理稅務登記：
1領取法人營業(yè)執(zhí)照或者營業(yè)執(zhí)照(以下統(tǒng)稱營業(yè)執(zhí)照)，有納稅義務的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及上述企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所；
2領取營業(yè)執(zhí)照，有納稅義務的個體工商戶；
3經(jīng)有權機關批準從事生產(chǎn)、經(jīng)營，有納稅義務的機關、團體、部隊、學校以及其他事業(yè)單位；
4從事生產(chǎn)經(jīng)營，按照有關規(guī)定不需要領取營業(yè)執(zhí)照，有納稅義務的納稅人；
5實行承包、承租經(jīng)營，有納稅義務的納稅人。
（二）下列納稅人可以不申報辦理稅務登記：
1偶爾取得應稅收入的納稅人；
2自產(chǎn)自銷免稅農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者；
3縣級以上國家稅務機關規(guī)定不需要辦理稅務登記的其他納稅人。
三、開業(yè)稅務登記
開業(yè)稅務登記是指納稅人在某一地設立或者遷入某地時向稅務機關申報辦理的稅務登記。
(一)辦理開業(yè)登記的時間
1從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，主動依法向國家稅務機關申報辦理登記。
2按照規(guī)定不需要領取營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應當自有關部門批準之日起三十日內(nèi)或者自發(fā)生納稅義務之日起三十日內(nèi)，主動依法向主管國家稅務機關申報辦理稅務登記。
(二)辦理開業(yè)登記的地點
1納稅企業(yè)和事業(yè)單位向當?shù)刂鞴車叶悇諜C關申報辦理稅務登記；
2納稅企業(yè)和事業(yè)單位跨縣(市)、區(qū)設立的分支機構和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，除總機構向當?shù)刂鞴車叶悇諜C關申報辦理稅務登記外，分支機構還應當向其所在地主管國家稅務機關申報辦理稅務登記；
3有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的個體工商業(yè)戶向經(jīng)營地主管國家稅務機關申報辦理稅務登記；流動經(jīng)營的個體工商戶，向戶籍所在地主管國家稅務機關申報辦理稅務登記；
4對未領取營業(yè)執(zhí)照從事承包、租賃經(jīng)營的納稅人，向經(jīng)營地主管國家稅務機關申報辦理稅務登記。
(三)辦理開業(yè)登記的手續(xù)
1納稅人必須提出書面申請報告，并提供下列有關證件、資料：
(1)營業(yè)執(zhí)照；
(2)有關章程、合同、協(xié)議書；
(3)銀行賬號證明；
(4)法定代表人或業(yè)主居民身份證、護照或者回鄉(xiāng)證等其他合法證件；
(5)總機構所在地國家稅務機關證明；
(6)國家稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。
2填報稅務登記表。
納稅人領取稅務登記表或者注冊稅務登記表后，應當按照規(guī)定內(nèi)容逐項如實填寫，并加蓋企業(yè)印章，經(jīng)法定代表人簽字或業(yè)主簽字后，將稅務登記表或者注冊稅務登記表報送主管國家稅務機關。
企業(yè)在外地設立的分支機構或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，還應當按照規(guī)定內(nèi)容逐項如實填報總機構名稱、地址、法定代表人、主要業(yè)務范圍、財務負責人等。
3領取稅務登記證件。
納稅人報送的稅務登記表或者注冊稅務登記表和提供的有關證件、資料，經(jīng)主管國家稅務機關審核后，報有權國家稅務機關批準予以登記的，應當按照規(guī)定的期限到主管國家稅務機關領取稅務登記證或者注冊稅務登記證及其副本，并按規(guī)定繳付工本管理費。
四、變更稅務登記
（一）需要辦理變更登記的事項
納稅人改變名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名、經(jīng)濟類型、經(jīng)濟性質(zhì)、住所或者經(jīng)營地點(指不涉及改變主管國家稅務機關)、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等內(nèi)容的，納稅人應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關證件向原主管國家稅務機關提出變更登記書面申請報告。
納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持有關證件向原主管國家稅務機關提出變更登記書面申請報告。
(二)辦理變更登記的程序
1納稅人必須提出書面申請報告，并提供下列有關證件、資料：
（1）營業(yè)執(zhí)照；
（2）變更登記的有關證明文件；
（3）國家稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件(包括稅務登記證及其副本、稅務登記表等)；
（4）其他有關證件。
2填報變更稅務登記表及領取稅務登記證。
納稅人辦理變更登記時，應當向主管國家稅務機關領取變更稅務登記表，一式三份，按照表式內(nèi)容逐項如實填寫，加蓋企業(yè)或業(yè)主印章后，于領取變更稅務登記表之日起十日內(nèi)報送主管國家稅務機關，經(jīng)主管國家稅務機關核準后，報有權國家稅務機關批準予以變更的，應當按照規(guī)定的期限到主管國家稅務機關領取填發(fā)的稅務登記證等有關證件，并按規(guī)定繳付工本管理費。
五、注銷稅務登記
（一）需要辦理注銷登記的`事項及時間
1納稅人發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應當終止履行納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原主管國家稅務機關提出注銷稅務登記書面申請報告；未辦理工商登記的應當自有權機關批準或者宣布終止之日起十五日內(nèi)，持有關證件向原主管國家稅務機關提出注銷稅務登記書面申請報告。
2納稅人因變動經(jīng)營地點、住所而涉及改變主管國家稅務機關的，應當在向工商行政機關申報辦理變更或者注銷工商登記前，或者在經(jīng)營地點、住所變動之前申報辦理注銷稅務登記，同時納稅人應當自遷達地工商行政管理機關辦理工商登記之日起十五日內(nèi)或者在遷達地成為納稅人之日起十五日內(nèi)重新辦理稅務登記。其程序和手續(xù)比照開業(yè)登記辦理。
3納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起十五日內(nèi)，向原主管國家稅務機關提出注銷稅務登記書面申請報告。
(二)辦理注銷登記的程序
1納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向原主管國家稅務機關繳清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷原主管國家稅務機關核發(fā)的稅務登記證及其副本、注冊稅務登記證及其副本、未使用的發(fā)票、發(fā)票領購簿、發(fā)票專用章以及稅收繳款書和國家稅務機關核發(fā)的其他證件。
2納稅人辦理注銷稅務登記時，應當向主管國家稅務機關領取注銷稅務登記表，一式三份，并根據(jù)表內(nèi)的內(nèi)容逐項如實填寫，加蓋企業(yè)印章后，于領取注銷稅務登記表之日起十日內(nèi)報送主管國家稅務機關，經(jīng)主管國家稅務機關核準后，報有權國家稅務機關批準予以注銷。
六、特定經(jīng)營行為的稅務登記
(一)申請。舉辦各類訂貨會、展銷會等活動的單位或者個人，應當在開幕前的十日內(nèi)，持有關證件向舉辦地主管國家稅務機關申報辦理稅務登記。
(二)填表。舉辦單位或個人應當向舉辦地主管國家稅務機關領取《注冊稅務登記表》一式兩份，如實填制，在規(guī)定期限內(nèi)報送，并按舉辦地主管國家稅務機關的要求提供有關證件資料。
(三)登記注冊。納稅人填報的《注冊稅務登記表》及提供的有關證件資料，經(jīng)舉辦地主管國家稅務機關審查核準，在《注冊稅務登記表》上簽注意見、加蓋印章后，予以登記注冊，領取一份登記表，以備查核。
七、報驗登記
從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人臨時到外縣(市)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，必須持所在地主管國家稅務機關填發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向經(jīng)營地稅務機關辦理報驗登記，并接受經(jīng)營地稅務機關的依法管理。
八、停業(yè)、復業(yè)登記
實行定期、定額征收方式的納稅人可以申請辦理停業(yè)、復業(yè)登記。納稅人需要停業(yè)或者工商行政管理機關要求其停業(yè)的，納稅人需要向稅務機關提出停業(yè)申請，稅務機關發(fā)放《停業(yè)申請審批表》，納稅人需要如實填寫，并按稅務機關的要求繳銷發(fā)票、交回有關的稅務登記證件、結清應納稅款和滯納金。經(jīng)稅務機關審核同意停業(yè)的，為其辦理停業(yè)手續(xù)。
納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營前向稅務機關提出復業(yè)申請，經(jīng)確認后，稅務機關為其辦理復業(yè)手續(xù)，發(fā)回封存的稅務登記證件、發(fā)票領購簿等證件和資料。
納稅人在停業(yè)期間發(fā)生應稅義務應及時向稅務機關申報，并依法補繳應納稅款。
九、稅務登記證的使用、管理
(一)納稅人領取稅務登記證或者注冊稅務登記證后，應當在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所內(nèi)明顯易見的地方張掛，亮證經(jīng)營。出縣(市)經(jīng)營的納稅人必須持有所在地國家稅務機關填發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》、稅務登記證或者注冊稅務登記證的副本，向經(jīng)營地國家稅務機關報驗登記，接受稅務管理。
(二)納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證副本或者注冊稅務登記證副本：
1申請減稅、免稅、退稅、先征稅后返還；
2申請領購發(fā)票；
3申請辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》；
4其他有關稅務事項。
(三)稅務登記證件只限納稅人自己使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
(四)納稅人稅務登記證件要妥善保管，如有遺失，應當在登報聲明作廢的同時，及時書面報告主管國家稅務機關，經(jīng)國家稅務機關審查處理后，可申請補發(fā)新證，并按規(guī)定繳付工本管理費。
十、稅務登記的驗證、換證
納稅人應當根據(jù)國家稅務機關的驗證或者換證通知，在規(guī)定的期限內(nèi)，持有關證件到主管國家稅務機關申請辦理驗證或者換證手續(xù)。
十一、違反稅務登記的法律責任
根據(jù)《稅收征管法》第六十條之規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定申報辦理開業(yè)稅務登記、注冊稅務登記、變更或者注銷稅務登記，以及未按規(guī)定申報辦理稅務登記驗證、換證的，應當依照主管國家稅務機關通知按期改正。逾期不改正的，由國家稅務機關處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的處以二千元以上一萬元以下的罰款。
納稅人未按規(guī)定使用稅務登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，由國家稅務機關處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的處以二千元以上一萬元以下的罰款。
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