內(nèi)部審計的作用論文
內(nèi)部審計在實際應用中都會起到哪些作用呢？以下是小編整理的內(nèi)部審計的作用論文，歡迎參考閱讀！
內(nèi)部審計的作用論文1
摘要：
目前商業(yè)銀行跨區(qū)域經(jīng)營步伐不斷加快的同時也對其綜合的風險防范能力提出了更高的要求。在當前經(jīng)濟金融形勢日益復雜的背景下，作為商業(yè)銀行風險把控第三道防線的內(nèi)部審計的作用亟待發(fā)揮。本文從目前商業(yè)銀行實際內(nèi)控管理及業(yè)務操作的角度出發(fā)，淺析目前內(nèi)部審計存在的幾個誤區(qū)，進而提出完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計的相關(guān)對策建議。
關(guān)鍵詞：
商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；誤區(qū)；對策
1商業(yè)銀行內(nèi)部審計的歷史背景
1.1內(nèi)部審計的發(fā)展歷史
內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)歷了漫長的歷史過程，現(xiàn)代的內(nèi)部審計主流始于1941年的美國。Victor.Z.brink在紐約大學博士論文中指出內(nèi)部審計應該作為公司管理層的服務者，而不是作為外部審計的助手。1999年，國際內(nèi)部審計師協(xié)議（IIA）正式頒布了《內(nèi)部審計實務框架》成為內(nèi)部審計準則的核心。當前我國的內(nèi)部審計框架分為三個層次：一是強制性的《內(nèi)部審計定義》《道德準則》《內(nèi)部審計實務準則》，二是《內(nèi)部審計指南》，三是《發(fā)展與實務指南》。
1.2商業(yè)銀行內(nèi)部審計的內(nèi)涵
2016年中國銀監(jiān)會下發(fā)了《中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2016〕12號），指出商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是商業(yè)銀行內(nèi)部獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，通過運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并督促改善商業(yè)銀行業(yè)務經(jīng)營、風險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進商業(yè)銀行穩(wěn)健運行和價值提升。商業(yè)銀行內(nèi)部審計目標包括推動國家有關(guān)經(jīng)濟金融法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則的有效落實；促進商業(yè)銀行建立并持續(xù)完善有效的風險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構(gòu)；督促相關(guān)審計對象有效履職，共同實現(xiàn)本銀行戰(zhàn)略目標。
1.3商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)實背景
傳統(tǒng)意義上講，內(nèi)部審計被作為內(nèi)部控制的第三道防線，其起源于20世紀，經(jīng)過了20多年的發(fā)展，20世紀90年代成立的一批商業(yè)銀行總資產(chǎn)規(guī)模不斷攀高，各項業(yè)務指標成績斐然。但是，隨著規(guī)模的不斷擴張，逐漸出現(xiàn)了因業(yè)務違規(guī)問題受到監(jiān)管機構(gòu)處罰、內(nèi)控案件頻發(fā)等現(xiàn)象，據(jù)中國銀行業(yè)協(xié)會《中國銀行家調(diào)查報告（2016）》統(tǒng)計，2016年僅票據(jù)類案件的涉案金額就超過了100億元。由于內(nèi)控、合規(guī)、風險防范意識不強或制度流程漏洞也引起監(jiān)管當局的一系列處罰，監(jiān)管信息顯示：近幾個月來，商業(yè)銀行因違規(guī)轉(zhuǎn)讓非不良貸款、因個人消費貸款流入股市、因辦理無真實貿(mào)易背景的銀行承兌匯票業(yè)務等等不合規(guī)操作行為而受到銀監(jiān)會的行政處罰高達數(shù)十件。商業(yè)銀行連吃罰單，一定程度上暴露出在快速發(fā)展過程中內(nèi)部管理和風險控制方面的缺失。內(nèi)部控制制度不健全、意識薄弱、對管理層監(jiān)督約束力度不夠等因素，讓一些違法違規(guī)事件有機可乘。隨著商業(yè)銀行規(guī)模的不斷擴張，加上日益復雜的國際國內(nèi)經(jīng)濟金融形勢的發(fā)展，商業(yè)銀行內(nèi)控與風險管理的警鐘已經(jīng)敲響，而作為內(nèi)控及商業(yè)銀行的內(nèi)控及風險管理第三道防線的內(nèi)部審計的作用和地位則需盡快提高。
2當前商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的誤區(qū)
2.1組織架構(gòu)不完整、不完善
根據(jù)銀監(jiān)會要求，商業(yè)銀行應建立獨立垂直的內(nèi)部審計體系。董事會應根據(jù)本銀行業(yè)務規(guī)模和復雜程度配備充足、穩(wěn)定的內(nèi)部審計人員；提供充足的經(jīng)費并列入財務預算；負責批準內(nèi)部審計章程、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃等；為獨立、客觀開展內(nèi)部審計工作提供必要保障；對內(nèi)部審計工作的獨立性和有效性進行考核，并對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評價。實際上，部分商業(yè)銀行沒有設(shè)立單獨的內(nèi)部審計部，內(nèi)部審計工作領(lǐng)導由風險管理、法律合規(guī)等部門的領(lǐng)導兼任、人員由其他崗位員工兼職，使內(nèi)部審計工作從源頭上流于形式，不能形成獨立有效的組織監(jiān)督體系。
2.2內(nèi)部審計職責定位不準
作為第三道防線，服務對象是董事會。第二道防線主要是指合規(guī)風險管理部門和業(yè)務條線管理部門，其主要任務是統(tǒng)籌內(nèi)部控制制度建設(shè)、制定業(yè)務檢查計劃，就各項規(guī)章制度和內(nèi)控要求的落實情況開展檢查，并對第一道防線的業(yè)務部門工作進行指導、檢查、監(jiān)督、評估（通俗稱為“盡職監(jiān)督”），同時也為第三道防線的內(nèi)審部門開展再監(jiān)督、再檢查、內(nèi)控制度評價提供基礎(chǔ)。由此可見，第三道防線的內(nèi)審部門與第二道防線的合規(guī)風險管理部門、條線管理部門工作重心是不同的。但實際情況是，部分商業(yè)銀行對兩者之間的邊界職能定位不是很明確，兼崗混崗現(xiàn)象時有出現(xiàn)。
2.3審計文化建設(shè)缺失，普遍得不到理解或有效支持
�。�1）經(jīng)營管理層不夠重視。根據(jù)銀監(jiān)會要求，銀行的高級管理層應支持內(nèi)部審計部門獨立履行職責，確保內(nèi)部審計資源充足到位；及時向?qū)徲嬑瘑T會報告業(yè)務發(fā)展、產(chǎn)品創(chuàng)新、操作流程、風險管理、內(nèi)控合規(guī)的最新發(fā)展和變化；根據(jù)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議及時采取有效整改措施。實際情況是，銀行的管理層特別是業(yè)務相關(guān)的管理層重業(yè)務輕糾察，認為內(nèi)部審計本身不能產(chǎn)生直接的經(jīng)濟效益，相反，“阻礙”或者“試圖阻礙”相關(guān)業(yè)務的發(fā)展，認為內(nèi)部審計僅僅是根據(jù)監(jiān)管部門要求設(shè)置的形式崗位，對商業(yè)銀行的發(fā)展無實質(zhì)性幫助和影響。因此，針對內(nèi)審人員提出的配合要求，也是無可奈何的應付，對審計人員提出的提供相關(guān)資料能的要求，也是能少則少，能瞞則瞞，進而使內(nèi)部審計工作得不到有效的支持。（2）基層員工存在畏懼抵觸情緒。目前在商業(yè)銀行內(nèi)部提到內(nèi)部審計，一般員工的第一反應總是“找茬的”。誠然，這與內(nèi)部審計目前主要還是現(xiàn)場或非現(xiàn)場的糾偏查錯的現(xiàn)狀有關(guān)，但更多的是審計文化的缺失。員工普遍缺乏審計監(jiān)督的意識，也使審計工作在實務操作過程中流于形式，且得不到有效理解。
2.4內(nèi)部審計的軟硬件技術(shù)手段需要進一步加強
目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計方法仍然以現(xiàn)場審計為主，以業(yè)務及流程的糾偏查錯為主要審計目的，審計手段較為單一。因此審計發(fā)現(xiàn)和揭示的只是個別業(yè)務流程環(huán)節(jié)或風險內(nèi)部控制缺陷的邊緣性問題，且復發(fā)率較高，這不僅失去了內(nèi)部審計實質(zhì)性的監(jiān)督作用，更在無形中損害了內(nèi)部審計本身應有的'權(quán)威性和獨立性。
3完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計的對策建議
3.1完善商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)
合理的法人治理結(jié)構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計獨立性的重要保障，根據(jù)人民銀行制定的《中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引的通知》，商業(yè)銀行應當建立股東大會、董事會、管理層三位一體式結(jié)構(gòu)，橫向引入監(jiān)事會進行監(jiān)督。商業(yè)銀行應建立獨立垂直的內(nèi)部審計體系。董事會對內(nèi)部審計的獨立性和有效性承擔最終責任。
3.2充分使用大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)使非現(xiàn)場內(nèi)部審計更加智能化、自動化
隨著電子技術(shù)、大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺的發(fā)展，急需在內(nèi)部審計領(lǐng)域開發(fā)建立新的系統(tǒng)、模型，利用這些系統(tǒng)和模型進行非現(xiàn)場的監(jiān)控和大數(shù)據(jù)分析，從宏觀層面發(fā)現(xiàn)問題根源并提出有效的對應措施。
3.3倡導內(nèi)部審計文化，強化合規(guī)風控理念
一方面，建立良好的內(nèi)部審計文化環(huán)境建設(shè)，大力宣傳引導內(nèi)部審計文化理念，將其納入組織戰(zhàn)略；另一方面，對內(nèi)部審計人員本身強化合規(guī)工作意識和理念。內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動時，應遵循客觀、保密原則，秉持誠信正直的道德操守，按規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的信息。內(nèi)部審計人員不得參與有利益關(guān)系的審計項目，不得利用職權(quán)謀取私利，不得隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，不做缺少證據(jù)支持的判斷，不做誤導性陳述。最后，內(nèi)部審計職能由“監(jiān)督導向型”向“服務導向型”轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計應立足于組織全局，以參與、合作的態(tài)度，定位于組織的服務部門，積極分析、改變相關(guān)的審查活動，在工作建議和服務咨詢方面提供合理的建議，以達到提高工作效率，創(chuàng)造更多效率的目的。
3.4加強內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)和培訓工作
根據(jù)相關(guān)監(jiān)管要求，商業(yè)銀行應配備充足的內(nèi)部審計人員，原則上不得少于員工總數(shù)的1%。商業(yè)銀行應該加強外部適合人員的招聘或內(nèi)部人員的逐步定向培養(yǎng)和選拔。內(nèi)部審計人員應當具備履行內(nèi)部審計職責所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗，掌握銀行業(yè)務的最新發(fā)展，并通過后續(xù)教育和職業(yè)實踐等途徑，學習和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計實務的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。
3.5突破傳統(tǒng)業(yè)務，加強對投行、網(wǎng)絡(luò)銀行相關(guān)產(chǎn)品的研究和審計
針對現(xiàn)在各種互聯(lián)網(wǎng)智能服務平臺和項目，內(nèi)部審計也需要突破傳統(tǒng)觀念和方法，將金融衍生產(chǎn)品、互聯(lián)網(wǎng)電子服務項目列入審計計劃，并將對應的審計方法和舉措推陳出新。同時加強諸如理財、債券、股票、基金、信托產(chǎn)品的業(yè)務流程及管理方面的審計，根據(jù)商業(yè)銀行發(fā)展的需要拓展內(nèi)部審計的范圍和領(lǐng)域。
3.6加大對內(nèi)部審計人員的考核與問責力度
商業(yè)銀行應規(guī)范審計監(jiān)督考核體系，建立董事會對內(nèi)部審計部門的激勵約束機制，及時對總審計師履職情況進行評價，機構(gòu)審計部門也應定期對內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力進行考核，明確內(nèi)部審計人員的薪酬水平應不低于本機構(gòu)其他部門同職級人員平均水平的管理要求，以穩(wěn)定審計人員隊伍。商業(yè)銀行應建立內(nèi)部審計工作責任制度，規(guī)范內(nèi)部審計人員管理要求以及問責程序，對內(nèi)部審計部門和審計人員已勤勉盡職的，可減輕或免除其責任，內(nèi)部審計結(jié)果和整改情況應作為審計對象績效考評的重要依據(jù)，體現(xiàn)內(nèi)部審計價值。
4結(jié)語
綜上所述，面對當前日益復雜的經(jīng)濟金融發(fā)展趨勢，我國的商業(yè)銀行應多措并舉，進一步增強內(nèi)部審計這第三道防線的力量，使內(nèi)部審計在評估和協(xié)助改善治理、風險管理和控制過程方面發(fā)揮出切實的作用，幫助商業(yè)銀行實現(xiàn)其戰(zhàn)略發(fā)展的各項目標。
內(nèi)部審計的作用論文2
摘要：
隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟管理的穩(wěn)定性，需要對內(nèi)部財務進行有效的審計管理，分析企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足問題，分析強化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計獨立方式，提升企業(yè)的內(nèi)部財務管控效能，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務的綜合管控。本文針對企業(yè)內(nèi)部審計的基本概況進行分析，研究企業(yè)內(nèi)部審計控制與獨立的基本內(nèi)容，分析增強企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強化管理。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計；獨立性；控制
1引言
企業(yè)內(nèi)部審計應當是獨立的，按照獨立的組織控制形式，對各個業(yè)務部門進行審查和評價分析，遵循公認的程序標準，確定是否符合經(jīng)濟價值標準，是否符合經(jīng)濟適用資源的歸屬情況，給予有效的評價與建議分析，明確審計的權(quán)責劃分。內(nèi)部審計中被審計的各個單位不可以與審計結(jié)構(gòu)有利益關(guān)系，需要建立獨立的經(jīng)濟業(yè)務，明確工作流程，保證企業(yè)內(nèi)部審計的準確性。
2企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性概述
2.1內(nèi)部審計的基本概述
企業(yè)內(nèi)部的獨立審計是以獨立的結(jié)構(gòu)，有專人負責，審計的工作內(nèi)容具有獨立性。內(nèi)部審計部門應當隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個職能部門，是對企業(yè)內(nèi)各項部門的準確評估，其結(jié)果可直接匯報董事局委員會。內(nèi)部審計的獨立性越強，審計質(zhì)量越可靠。內(nèi)部審計的財務獨立，與財務部門沒有利益權(quán)屬關(guān)系，內(nèi)部審計可以從各個專業(yè)角度，分析原始業(yè)務的信息，分析審計機構(gòu)的權(quán)利往來。這就需要保證內(nèi)部審計數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內(nèi)部審計的準確性。
2.2內(nèi)部審計的獨立性
內(nèi)部審計需要由專人負責，保證審計工作不受各方利益的影響，由專人負責，而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計中，財務人員需要避險，為了保證內(nèi)部審計的獨立準確性，需要在工作上有所取舍，保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關(guān)系，準確的分析內(nèi)部審計的權(quán)責，確定公正的職責標準。內(nèi)部審計是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)，分析審計信息的原始資料，合理的調(diào)配審計工作人員，保證工作效率。
3企業(yè)內(nèi)部控制的基本概述
3.1企業(yè)內(nèi)部控制的含義
按照內(nèi)部控制法律規(guī)定，準確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計過程，分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營水平，對企業(yè)進行經(jīng)營目標的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會計信息的合理性，確保經(jīng)濟政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實際規(guī)劃形式、約束標準、控制方法。加強對企業(yè)經(jīng)濟活動的有效管理分析，建立完善的內(nèi)部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。
3.2企業(yè)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容
企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營發(fā)展活動全程的，是以有效的內(nèi)部管控辦法，重點分析實際經(jīng)濟水平，對企業(yè)的管理進行考量，分析企業(yè)內(nèi)部控制的財務活動水平，信息標準，溝通效果等，重點分析企業(yè)內(nèi)部審計工作的控制流程，加強綜合內(nèi)部治理，提高活動的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營狀況的評估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡單的會計控制，是需要對貨幣、實物、成本費用、應收賬務、報批控制、風險、財產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務，由專人負責完成記賬處理。出納需要按照有效的授權(quán)批準情況，采用實物資產(chǎn)登記方式進行處理，確定會計記賬的權(quán)責標準，保證會計體系控制財產(chǎn)的合理性。
3.3財務信息的控制與溝通
財務信息數(shù)據(jù)需要明確實際的控制標準，確定企業(yè)財務報告的編制過程，重點分析經(jīng)營成果、存在的問題，分析真實財務報告，分析經(jīng)濟活動中的問題，為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標準，建立完善的報告控制方案。在財務報告編制過程中，需要明確實際符合的規(guī)定，準確地分析審批制度流程，配置科學的機構(gòu)配置準則，分析調(diào)賬、查錯的更正過程，不可以隨意地調(diào)整或變更，保證會計數(shù)據(jù)的真實、準確，提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴格的編制財務報告內(nèi)容，建立完整的計算管理標準準則。
3.4內(nèi)部審計的控制
內(nèi)部的審計控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標準，分析審計企業(yè)的各項經(jīng)營活動內(nèi)容，明確經(jīng)濟有效價值，分析管理政策形式，確定財務活動的基本合法性。內(nèi)部審計的控制過程中，首先需要建立獨立性審計標注原則，明確審計技能、審計業(yè)務標準，分析審計工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營水平和經(jīng)營效率，內(nèi)部審計并非單獨是對財務的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準確地分析各個部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營的計劃、預算，對目標活動進行有效的調(diào)整分析。
4企業(yè)內(nèi)部審計獨立控制的影響分析
4.1內(nèi)部審計對財務活動的控制
財務部門是經(jīng)濟活動的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務，財務人員的專業(yè)素質(zhì)水平不足，往往會造成各類工作問題。內(nèi)部審計需要對企業(yè)實際的獨立審計情況進行分析，重視內(nèi)部審計的日常工作，缺乏專業(yè)知識的情況，開展合理的財務、稅務職責分析，明確財務法律法規(guī)標準職責的更新情況，不斷提高專業(yè)素質(zhì)水平，建立完善的財務管控標準，對每一個財務人員的職業(yè)技術(shù)水平，工作態(tài)度、工作效率進行分析。內(nèi)部審計可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財務活動的整體工作效率水平。
4.2強化獨立審計，提升企業(yè)的財務管理效能
企業(yè)需要制定完善的財務管理標準，重點分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評價效果，建立長效法律管理依據(jù)，對嚴重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計問題進行分析，確保財務管理制度的客觀性和有效性。每年需要實施有效的經(jīng)營法規(guī)管理標準，對內(nèi)部審計進行有效的經(jīng)營分析，設(shè)置獨立的監(jiān)督職能規(guī)范評判管理標準，不斷推行有效的財務行政規(guī)范，加強財務管理行為執(zhí)行水平的分析。
5結(jié)語
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性有效地提高企業(yè)財務的準確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設(shè)標準的，可以有效地拓展財務管理的考評規(guī)范制度標準，加強綜合評分報告的統(tǒng)計分析，制定完善的監(jiān)督管理條例，以數(shù)字形式，準確的企業(yè)財務管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財務管理的真實性和目標價值，確保會計報表數(shù)據(jù)的準確真實性。
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