試論企業(yè)內(nèi)部控制的加強論文
摘要:企業(yè)為保證經(jīng)營管理活動有序、合法運行，在企業(yè)內(nèi)部實行一系列有效的監(jiān)管活動，內(nèi)控制度對企業(yè)的長足發(fā)展具有重要作用。本文淺析了企業(yè)內(nèi)控過程中出現(xiàn)的問題，并重點分析了內(nèi)控環(huán)境的問題，提出個人解決意見和建議。
關鍵詞：內(nèi)控制度;內(nèi)控環(huán)境
在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著。可以說，內(nèi)部控制的健全與否，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關鍵。
一、內(nèi)控制度
(一)內(nèi)控制度的內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)控就是為保證企業(yè)資產(chǎn)、財務信息的準確、真實、有效，保證企業(yè)員工、工作流程和物流的有效的運轉(zhuǎn)而對企業(yè)經(jīng)營活動制定的有效的監(jiān)管措施[1]。
企業(yè)內(nèi)控制度包括：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。
(二)內(nèi)控制度存在的問題
1、認識上的問題集團企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)生重大調(diào)整的時候，容易片面強調(diào)管控模式、組織結(jié)構變革的重要性，忽視了控制體系和方式的跟進和強化;習慣于滿足傳統(tǒng)的、或曾經(jīng)是行之有效的經(jīng)營管理方式，而面對新經(jīng)濟形式挑戰(zhàn)，難以接受大的、根本性的變革;內(nèi)控管理是企業(yè)財務部門的事，而事實是，在沒有其他職能部門密切配合的情況下，財務部門無法建立，并組織實施企業(yè)完整的內(nèi)部控制體系。
2、結(jié)構上的問題[2]
公司法人治理結(jié)構不完善，董事會職能沒有充分發(fā)揮，有其名無其實。
董事會成員兼任經(jīng)營班子成員或部門負責人現(xiàn)象嚴重，造成董事會與經(jīng)營班子之間權責不清，相互無制衡。
董事長獨攬大權，集控制、執(zhí)行和監(jiān)督權于一身，幾乎無所不管，造成企業(yè)經(jīng)營決策、人事安排隨意性大，制度朝令夕改。
(三)解決意見
一是制定財務戰(zhàn)略。在一定時間內(nèi)，根據(jù)宏觀經(jīng)濟發(fā)展狀況，對財務活動的`發(fā)展目標、方向和道路，從總體上做出客觀而科學的概括和描述，包括擴張型、穩(wěn)鍵型和防御型。
二是確立財務管控模式。根據(jù)企業(yè)自身特點，處理好集權與分權的關系，做到既能有效地集中財力，保證集團發(fā)展戰(zhàn)略的需要;又能充分調(diào)動二級機構的積極性，提高運營效率，以達到資本增值和股東回報最大化。
三是組織規(guī)劃。部門和崗位的設置必須權責分明、相互牽制，并通過切實可行的相互制衡措施來消除內(nèi)部控制中的盲點，以達到防范風險控制的目的。
二、內(nèi)控環(huán)境
(一)內(nèi)控環(huán)境的內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎。
一般包括治理結(jié)構、機構設置、權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策及企業(yè)文化等。
(二)內(nèi)控環(huán)境存在的問題
1、公司治理方面的問題[3]：表現(xiàn)為股東大會和監(jiān)事會的作用難以發(fā)揮。股東大會是公司的最高權力機構，但目前股東動許多中小股東的知情權、質(zhì)詢權無法保障，尤其是在國有股或法人股控股的情況下，國有股東和法人股東實行的一票制，使中小股東的權益得不到切實保護。
2、公司管理方面的問題：企業(yè)管理這素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起重要作用，素質(zhì)的高低，決定了企業(yè)未來的發(fā)展前景。
而且由于管理者享有的權利大于承擔的責任，激勵機制欠缺，自我提高的動力和壓力就比較小，造成了整個管理層的素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。
3、公司文化方面的問題：企業(yè)文化以其特有的方式和無形的力量，對企業(yè)成員的思維方式和行為方式產(chǎn)生深遠影響，形成獨有的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生產(chǎn)方式和人文環(huán)境。而現(xiàn)代企業(yè)文化普遍比較浮躁、浮夸，限制了企業(yè)的長足發(fā)展。
(三)解決意見
一是企業(yè)必須結(jié)合自身特點，塑造企業(yè)文化，著眼未來，確保企業(yè)穩(wěn)步、持續(xù)健康的發(fā)展[4]。
二是企業(yè)必須建立科學的聘用、培訓、輪崗、考評、晉升和淘汰等人事管理制度。
三是嚴格制定單位業(yè)績與個人工作表現(xiàn)掛鉤的薪酬制度，以及獎評措施。
四是定期安排培訓，確保公司職員具備正直、誠實、公正、廉潔的品質(zhì)和應有的專業(yè)能力。
五是對重要崗位實行委托制和定期輪換制，以便內(nèi)控的有效運行。
良好合理的內(nèi)控，可以保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整、有效的利用，能夠預防和控制各種錯誤和弊端，是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的前提和保證。
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